周曉勇：改進(jìn)營(yíng)改增征收 增強(qiáng)企業(yè)獲得感

“營(yíng)改增實(shí)施后，稅負(fù)下降，確實(shí)給一些企業(yè)帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的好處，但在執(zhí)行過(guò)程中，也存在某些不足，有不少改進(jìn)空間?！?/p>

近年來(lái)，我國(guó)財(cái)稅體制改革取得重大進(jìn)展。開(kāi)征66年的營(yíng)業(yè)稅告別歷史舞臺(tái)，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋；資源稅立法啟動(dòng)，從價(jià)計(jì)征改革全面推進(jìn)，水資源稅改革試點(diǎn)擴(kuò)至9個(gè)省區(qū)市；環(huán)保稅于2018年1月1日起開(kāi)征。

2018年，有專(zhuān)家預(yù)計(jì)，增值稅、所得稅等稅種有望成為稅改重點(diǎn)。同時(shí)，減稅降費(fèi)空間依然較大。

以筆者在辦理“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)中遇到的一些實(shí)際問(wèn)題，來(lái)談一下切身感受。建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施后，稅負(fù)下降，確實(shí)給一些企業(yè)帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的好處，是個(gè)好政策，但在執(zhí)行過(guò)程中，也存在某些不足，有不少改進(jìn)空間。

比如，在預(yù)繳稅金方面，許多地方除了預(yù)繳增值稅，還按工程款的一定比例加收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。這種做法于法依據(jù)不足，合規(guī)性方面也值得商榷。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅繳納的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，是收入總額減去不征稅收入和各種可扣除費(fèi)用后的余額，再?gòu)浹a(bǔ)以前年度虧損后的金額作為計(jì)稅基礎(chǔ)，而工程款是未扣除任何費(fèi)用后的金額，計(jì)稅基礎(chǔ)明顯擴(kuò)大。

而按工程款的一定比例預(yù)繳個(gè)人所得稅，更不符合《個(gè)人所得稅法》規(guī)定。施工項(xiàng)目的個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是施工人員的工資、薪金所得，以工程款的比例預(yù)繳個(gè)人所得稅就不符合這個(gè)征稅規(guī)定，于法無(wú)據(jù)。況且個(gè)人所得稅預(yù)繳后，在機(jī)構(gòu)所在地不能扣除，只能進(jìn)費(fèi)用，憑空增加了施工企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

從預(yù)繳稅金的征稅目的來(lái)看，預(yù)繳措施主要是為了平衡不同地區(qū)的稅收利益，稅務(wù)部門(mén)完全可以通過(guò)調(diào)節(jié)增值稅的預(yù)繳比例來(lái)達(dá)到，不必通過(guò)雁過(guò)拔毛式的收稅方式來(lái)實(shí)現(xiàn)平衡。

另外，針對(duì)外出經(jīng)營(yíng)施工項(xiàng)目，以前稅務(wù)部門(mén)要求辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，從開(kāi)具到報(bào)驗(yàn)、保管、核銷(xiāo)手續(xù)繁復(fù)，費(fèi)事費(fèi)力，一個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，就是大麻煩。而且，有些地方每次預(yù)繳稅金都要重復(fù)提交與前次相同的資料?，F(xiàn)在，稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)意識(shí)到了這個(gè)問(wèn)題，手續(xù)簡(jiǎn)化一些，但還是復(fù)雜。個(gè)別地方年底還要求企業(yè)填報(bào)納稅清查表，外出施工項(xiàng)目多的企業(yè)填表工作量很大。

其實(shí)，外出施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的作用就是證明企業(yè)在外地有施工項(xiàng)目，需要在外地預(yù)繳稅金，預(yù)繳金額可以扣除。稅務(wù)部門(mén)為了便于稽查施工企業(yè)納稅情況，把這個(gè)簡(jiǎn)單的問(wèn)題復(fù)雜化了。實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的有很多更便民的方式，比如可以把《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》換成施工項(xiàng)目納稅卡。施工企業(yè)初次預(yù)繳稅金時(shí)，登記立項(xiàng)，以后憑卡交稅，納稅情況逐次登記打印，存入數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，定期憑卡與完稅憑證到機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門(mén)申報(bào)抵稅，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)驗(yàn)證納稅數(shù)據(jù)。如此一來(lái)，既便于稅務(wù)稽征，又便于企業(yè)辦稅，便民利企業(yè)，何樂(lè)而不為？

（作者系財(cái)經(jīng)評(píng)論員）